Descuento por dividendos y participaciones
Cómo aplicar el crédito tributario cuando los dividendos ya pagaron impuesto en la sociedad
La empresa paga impuesto de renta sobre sus utilidades antes de distribuirlas como dividendos.
El accionista persona natural también declara esos dividendos como ingreso y calcula su propio impuesto.
El Art. 254 E.T. permite descontar una parte del impuesto ya pagado por la sociedad, reduciendo lo que paga el socio.
Los dividendos deben provenir de una sociedad nacional que haya tributado sobre esas utilidades.
Solo aplica sobre la porción de dividendos gravados. Los dividendos no gravados tienen tratamiento diferente.
La empresa debe expedir certificado indicando el impuesto pagado que sirve de base para el descuento.
Para dividendos de sociedades extranjeras existe el descuento por impuestos pagados en el exterior (Art. 254).
| Concepto | Descripción |
|---|---|
| Base del descuento | Dividendo gravado recibido × tarifa de renta que pagó la sociedad |
| Límite | El descuento no puede exceder el impuesto a cargo calculado sobre esa renta |
| Sobrante | Si el descuento supera el impuesto a cargo, el exceso no es reembolsable ni trasladable |
| Casilla en Form. 210 | Casilla 94 — Descuento por impuestos pagados en el exterior / dividendos |
- El descuento aplica solo si los dividendos provienen de utilidades que efectivamente tributaron en la sociedad.
- Dividendos provenientes de utilidades exentas en la sociedad no generan este descuento.
- Debes tener el certificado tributario de la sociedad para soportar el descuento ante la DIAN.
- Este descuento es diferente a la retención que te practicaron; ambos valores se reportan por separado.
¿Tienes dividendos de varias sociedades?
Un contador revisa cada certificado y calcula exactamente cuánto puedes descontar.
