Etapa 3 · Liquidación privada
Descuento por ganancias ocasionales del exterior
Evita pagar doble impuesto cuando una ganancia ocasional ya tributó en otro país
Si vendiste un activo en el exterior, recibes herencia de bienes en otro país o tienes cualquier ganancia ocasional de fuente extranjera, Colombia te exige declararla y pagar impuesto. Pero si ya pagaste impuesto en ese país, el Art. 254 E.T. te permite descontar lo pagado allá.
¿Cuándo aplica?
Situaciones donde surge este descuento
🏠
Venta de inmueble en el exteriorVendiste una propiedad fuera de Colombia y pagaste impuesto de ganancia de capital en ese país.
🎁
Herencia en el exteriorRecibes herencia o legado de bienes ubicados en otro país que genera impuesto allí y también ganancia ocasional en Colombia.
💹
Liquidación de sociedad exteriorRecibes utilidades al liquidarse una sociedad extranjera donde eras socio y eso genera impuesto en el país de origen.
Cálculo del descuento
Reglas para aplicarlo correctamente
| Elemento | Descripción |
|---|---|
| Base del descuento | Impuesto efectivamente pagado en el exterior sobre la ganancia ocasional |
| Límite máximo | El impuesto que hubiera generado en Colombia esa misma ganancia (10% sobre G.O.) |
| Moneda | Convertir a pesos colombianos a la TRM del día de pago |
| Documentación | Certificado del impuesto pagado en el exterior, apostillado o con traducción oficial si aplica |
| Casilla Form. 210 | Casilla 96 — Descuento por impuestos pagados en el exterior sobre ganancias ocasionales |
⚠️ Puntos críticos
- El descuento aplica solo sobre impuestos efectivamente pagados, no sobre retenciones o anticipos reembolsables.
- Si el país tiene convenio de doble tributación con Colombia (CDI), las reglas pueden ser distintas — verifica primero.
- El exceso de descuento sobre el impuesto colombiano se pierde; no es reembolsable ni trasladable.
- Siempre declara la ganancia ocasional en Colombia aunque hayas pagado impuesto en el exterior — no declararla es omisión.
💡 Consejo práctico: Si tuviste una ganancia ocasional en el exterior, antes de declarar consulta si Colombia tiene un CDI con ese país. Los CDI (con EE.UU., España, Chile, México, etc.) establecen qué país tiene potestad tributaria y pueden cambiar completamente el tratamiento.
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